您的位置: 新密注册公司官网工商财税实务现金盘盈/盘亏账务和涉税处理

现金盘盈/盘亏账务和涉税处理

发布时间:2020/11/5 9:39:40内容来源:互联网
现金盘盈/盘亏账务和涉税处理

按清查结果编制“现金盘点报告表”,如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。
属于库存现金短缺的,应编制如下会计分录:
借:待处理财产损溢
 贷:库存现金
属于库存现金溢余的,应编制如下会计分录:
借:库存现金
 贷:待处理财产损溢

待查明原因后需做的会计处理:
1.现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用报经批准前:
借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿)
管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
【补充】现金损失在企业所得税税前扣除,应依据以下证据材料确认:
(一)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);
(二)现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;
(三)对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;
(四)涉及刑事犯罪的,应有司法机关出具的相关材料;
(五)金融机构出具的假币收缴证明。

2.现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入,按规定缴纳企业所得税,不需要缴纳增值税。
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位)
营业外收入(无法查明原因的)
 
【例1】甲公司在库存现金清查中发现现金短缺120元。账务处理如下:
借:待处理财产损溢  120
贷:库存现金  120
(1)如果属于出纳人员的责任,应由出纳人员赔偿,出纳人员之后缴纳了赔款。账务处理如下:
借:其他应收款—出纳人员120
贷:待处理财产损溢 120
借:库存现金 120
贷:其他应收款—出纳人员120
(2)如果属于无法查明原因的,应作为管理费用处理。账务处理如下:
借:管理费用120
贷:待处理财产损溢 120
 
【例2】甲公司在库存现金清查中,发现实存数大于账面余额210元。账务处理如下:
借:库存现金  120
贷:待处理财产损溢 120
(1)如果核查后属于应支付给其他单位的款项,则账务处理如下:
借:待处理财产损溢  120
贷:其他应付款—某某单位 120
(2)如果核查后原因不明,经批准作为营业外收入,则账务处理如下:
借:待处理财产损溢 120
贷:管理费用(无法查明原因) 120